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另类成本计算法:精密涂漆工厂的两难处境

2010年09

Eileen Peacock Paul Juras

本案例提供给学生一个机会,来认识成本计算制度对于支持战略性的管理决策所能够起到的作用。案例讲述的是一家私有的涂漆工厂的业务,该工厂接受原始设备制造商(OEMs)的汽车构件涂漆委托业务。这家公司过去接受几乎所有委托的订单,管理当局采用一种标准成本法计算产品盈利。需求不断增长,但随着产量增加,利润却减少了,管理当局对造成这个情况的原因,茫无所知。最近,这个企业转为采用ABC制度,以求更好地理解与各种产品涂漆有关的各项成本。但管理当局并不确定这一制度是否能为他们提供作出有效的决策而需要的信息。有人提议,建立在约束理论(Theory of Constraints, TOC)基础上的产量成本计算法(throughput costing)和资源消耗会计(Resource Consumption Accounting, RCA) 可作为帮助制定战略性决策的另类选项。案例要求学生帮助管理当局,就应该采用哪一种成本计算制度,作出决定。

关键词:成本计算制度、作业成本法、资源消耗会计、约束理论

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